实务中，我国平均每7秒就有一家创业公司新注册。然而，财会人员，虽然注册公司人数不少，尤其是民营企业或者家族化风格明显的公司的财务人员，但真实投入运营的企业比重却不。公司之后，很可能会面临的一个问题，长期未营业，就是长期挂账的其他应收款该怎么处理？这些账，这种情况需不需要进行纳税申报？这是很多“萌新”老板创业初期首先会遇到的问题。老账人今天带家走出一个常见的误区，有些是以往遗留下来，即：不经营≠不记账不报税。不经营≠不记账不报税在拿到营业执照，一直没有销账的；有些可能是近期借出了资金，公司后，估计也是不会来销账。总之，工商、税务已默认你的企业开始经营，就是这些钱是老板同意的，首月建账后次月即应该根据运营情况做账，已经花了，向税务进行纳税申报。1、公司不经营不等于可以不记账报税！如若违反相关税务规定，不会再还回来了，就形成了长期挂账。
财务人员的为难之处
这种挂账，一般金额都还不小，即使有经验的财务人员都会头疼的，是非常考究水平和智慧。试想啊，老板让你想办法处理掉，如果你不处理，老板要么认为你能力不行，业务水平不够；要么认为你不听安排，不听指挥，不会办事。不管哪一种，在职场，对于一个财务人来说，老板对你有意见了，都是自己不愿意看到的。
财务人员遇到这种情况，到底应该怎么办呢？笔者今天来谈谈自己的看法，供家参考。
时刻警惕风险
一个成熟的财务工作者，一定要先弄清楚这里面存在的风险，才能有的放矢，采取合理的措施。笔者认为长期挂账的其他应收款，一般都存在三个方面的风险的。
一是经营上的风险，指款项存在收不回来的风险，包括超过三年，丧失诉讼时效的风险。这些资金一般都是老板亲自运作的，都是经过老板同意的，甚至就是老板自己变样拿去用了的，能不能回收，或者采取什么方式回收，主要是老板应该考虑的事。所以，这种经营风险，与财务人员的关联度是不的。财务人员的职责就是定期清理应收款项，上报给管理层，起到提醒作用，总体上就算尽到职责了。
二是法律上的风险，主要是税收法律风险。这与财务人员关联度就比较了。毕竟都知道财税不分家，在许多人看来，做财务的理所当然要懂税务，是要负责处理涉税事项的。这种理解不完全对，财务和税务固然有很多的联系，但是财务和税务还是有比较的区别的，这里就不详细阐述了。
长期挂账如果不处理，任由其摆在账面上，其他应收款的账面金额将会显得十分地突兀和异常，将导致风险因素常在，指不定哪天被税务门关注到，要求解释和提供相关依据，极有可能面临着被进行纳税调整。
如果是股东个人借款，到年末不能归还，也不能有效证明其用在了公司生产经营上，根据《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）文件第二条规定，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
如果是员工借款，如果不能证明是用于生产经营上，可能面临被认定偷逃个税的风险，税务可能会把这种情况认定为企业给员工发放薪酬福利。
如果是外人员借款，并且长期挂账，还没有合理理由和相关证据支撑，可能会被税务门怀疑为劳务报酬等。
如果是关联方公司或者其他个人借款，无偿长期占用，可能面临被税务机关认定为增值税视同销售的风险。这类挂账，一旦被认定为视同销售贷款服务，根据 财税【2016】36号中“各种占用、拆借资金取得的收入应按贷款服务缴纳增值税”的规定，将从借款之日计息并计算缴纳增值税和滞纳金；同时还要调增应纳税所得额，调整应交所得税额。
三是财务人员自身的风险。不处理，面临被老板区别对待，甚至失业风险，如果不规范地处理，会将面临严重职业道德和被问责的风险。如找发票冲账，找不到合理、合法的发票，就找替代票，甚至买，这些做法是违法的，会计人员可能会因此承担法律责任；又或想办法资本化或费用化，被税务机关发现，补税并处巨额滞纳金等。
所以，长期摆在账面上是不行的，不规范处理也是不行的。
笔者认为，一个有智慧的财务人员，处理这类挂账应遵循以下原则：
一是及时处理原则。一定要及时处理，长期遗留，一朝被查处，光就滞纳金都是不可想象的。
二是规避纳税风险原则。这是底线，是红线，要时刻警醒。
三是财务人员免责原则。财务人员要善于保护自身，你一个打工者，不应该，也承受不起应该由公司或者老板承担来承担的责任。
有技巧与老板沟通
具体怎么做呢，这才是关键。
依据笔者的经验，建议的处理方式是：
首先，要想办法征得老板和管理层的同意和支持。建议你在合适的时间、合适的环境中，向老板陈述长期挂账的风险，并提出处理意见。老板支持，接下来处理就好办多了。
1、合理无发票入账。发票入账是财务人员的固有观念，无发票也是可以入账的，不管采用什么理由入账（自己想，不明说），内审批手续一定要完备，就是公司是认可这笔费用，只是相关依据无法获得而已；关键之处在于，年度所得税汇算清缴时，需要主动调整应纳税所得额，不得进行所得税税前扣除。这样在所得税上，是没有问题的，一般情况下，税务机关还是比较认可的。
2、确认为借款，计提坏账。以合适的方式确认为借款，主要是采用协议或者合同的方式，然后按时计提利息，确认增值税；按照金融贷款类标准计提坏账准备，每年作所得税纳税调整；由于本金和利息都无法收回，然后在合适的年度，在内手续齐备的情况下，停止计息，确认为坏账，然后是核销坏账，内账销案存。中途应有催收的文书依据。最后，这类损失，需及时和税务门沟通，争取最终得以税前扣除，如果实在不得扣除，就做调整处理。
3、特别关注股东个人借款。股东借款尽快处置，可以合理更换主体，转为第三方的借款，再按上述2方式处理。
善于保护自己
其次，如果老板不同意处理，或者你很确定老板不会同意处理。你可以合理利用内请示、报告，来规避个人风险。一般情况下，可以借所得税年度申报事宜，采用合适的方式提交相关请示，获得的批示自己要备份留存；日常中，对于某些风险的单项事件，也可以采用请示的方式，防止个人擅自处理带来风险和责任。
有人说，老板要的就是，既要用钱，也不调整所得税。我想说的是，天下哪有这样的事儿。在这块地上，你就必须遵守法律，否则将会付出惨重的代价。这里不得不提到另一件事，就是财务人员需要善于利用机会，向老板灌输相关的纳税风险，老板想通了，你的工作就顺利多了。以往看聪明的纳税处理方式，很多在当前是行不通的，因为，在数据时代，你所有的资金流动都是可以被显形的，不要心存任何侥幸。
最后，要说的是，财务、税务都无小事，凡事都是可以做到事前筹划的，事前准备越充分，事后才能越不会遗留问题。
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